Виды систем налогообложения и их сравнение: усн, осно, патент в Москве

В процессе организации любого бизнеса выбирается тип налогообложения, от которого зависит сложность ведения учета, размеры платежей. Любому предпринимателю хочется минимизировать эти затраты и в то же время избежать конфликтов с ФНС. В нашей компании можно получить профессиональную юридическую консультацию по по системам налогообложения, ограничениям, плюсам и минусам. При необходимости юристы составят всю необходимую документацию, заполнят бланки. Звоните, заказывайте обратный звонок, консультант ответит на все вопросы. 

Виды налогообложения, критерии выбора в Москве

Согласно ст. 17 Налогового кодекса механизм налогообложения состоит из объекта, базы, ставки, порядка начисления и периодов выплат. Объект — это характеристика, определяющая обязанность рассчитать и осуществить платеж, база — денежное выражение объекта.

На данный момент в России 7 режимов:

• ОСНО (общий);
• УСН (2 вида упрощенного);
• ЕСХН (сельскохозяйственный);
• ПСН (патентный режим);
• НПД (для лиц, получающих профессиональный доход);
• СРП (для предприятий, добывающих полезные ископаемые).

Предприятия, которые до начала 2021 года работали на УСН, переведены на ОСНО, если своевременно не выбрали иной порядок налогообложения.

Критерии выбора:

• правовая форма;
• сфера деятельности (важно для УСН и ЕСХН);
• цена активов на балансе;
• количество работников;
• размер, регулярность получения прибыли;
• особенности ведения бизнеса (периодическое изменение сферы деятельности, наличие филиалов, импорт/экспорт);
• контрагенты (плательщики/неплательщики НДС);
• возможность подтвердить расходы документами;
• порядок начисления страховых взносов.

На ОСНО может работать любое предприятие, но этот режим требует сложного учета, ставки самые высокие. Новые и небольшие предприятия предпочитают более простые и выгодные варианты.

Независимо от выбора важна правильная организация ведения бухучета. В противном случае избежать финансовых потерь невозможно.

ОСНО — универсальный режим, назначается автоматически как для ИП без работников, так для огромной корпорации, если предприниматель не подал заявление об изменении.

Предприятие начисляет:

• налог на прибыль/НДФЛ (20% с разницы между выручкой и расходом, 3% в общефедеральный бюджет, 17% в местный, региональные власти могут снижать до 12,5%);
• НДС (20% от выручки);
• налог на недвижимость (до 2,2% от остаточной или кадастровой стоимости, может снижаться в зависимости от региона);
• транспортный,земельный, водный налог;
• НДПИ (если добываются полезные ископаемые).

Декларации по НДС сдаются поквартально, выплаты проводятся до 25-го числа месяца, который следует за кварталом, равными долями. Отчетность ежемесячная или поквартальная, допускается оплата авансом до 20-го числа месяца, который следует за последним днем периода. Порядок внесения авансовых платежей по имуществу определяется субъектами федерации. Бухгалтерская отчетность сдается ежегодно.

Плюсы ОСНО:

• отсутствие ограничений по сфере деятельности, открытию филиалов, объему активов, количеству работников, прибыли;
• самая выгодная для сотрудничества с контрагентами, платящими НДС (они могут снижать налоговую базу);
• при расчете базы учитываются практически все расходы, подтвержденные документами.

Минусы:

• высокая финансовая нагрузка;
• сложность расчетов;
• большой объем отчетности (книги покупок/продаж, ежеквартальные декларации), увеличивающий стоимость учета;
• налог на прибыль/НДФЛ нужно платить независимо от того, получены ли деньги, но база снижается неоплаченными расходами;
• строгость ФНС по отношению к оплате НДС.

ОСНО стоит выбрать даже маленькому предприятию, если контрагентов интересует входной НДС.

УСН — специфический, льготный порядок, позволяющий при верном подходе регулировать налоговую нагрузку. Это лучший вариант для новых предприятий, небольшого бизнеса. Три налога ОСНО заменены одним, отчетность сдается раз в год, за квартал, полгода, 9 месяцев  вносятся авансовые платежи. Из суммы налога за год они вычитаются. Однако «упрощенка» самая выгодная нет для всех.

Ограничения:

• не подходит для банков, ломбардов, страховщиков, инвестиционных фондов, адвокатов, нотариусов, производителей акцизных товаров, предприятий, добывающиli>полезные ископаемые (кроме камня, щебня, песка, торфа);

• количество работников до 130;
• стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей;
• максимальная доля юридических лиц 25% (исключение составляют иностранные инвестиции, вклады бюджетных организаций);
• нельзя открыть представительства, филиалы;
• право на применение «упрощенки» теряется при годовой прибыли более 200 млн рублей (относится как к ООО, так к ИП);
• ООО теряет право на УСН при девятимесячном доходе, превышающим 112,5 млн рублей.

В этой системе 2 режима: доходы (ставка 6%, в некоторых регионах снижается до 1%) и доходы за вычетом расходов (ставка 15%, в некоторых регионах снижается до 5%). Система налогообложения доходы выгодна, если размер расходов менее 60% от выручки или расходы сложно подтвердить документально. В любой другой ситуации лучше выбрать второй вариант.

Плюсы УСН:

• возможность выбирать тип, определяющий ставку;
• простая отчетность;
• простые выплаты;
• налог на имущество выплачивается лишь на объекты, которые облагаются согласно кадастровой стоимости:
• возможность уменьшить суммы авансовых платежей за счет вычета страховых взносов.

В обычной ситуации УСН не нужно платить при отсутствии доходов.

Минусы:

• у налогообложения доход минус расход минимальная ставка 1% от дохода, платить нужно даже в том случае, если расходы больше выручки (в будущем переплатli>можно отнести к расходам);

• не все расходы можно учесть при определении базы (полный список в ст. 346 НК), для учтенных обязательно документальное подтверждение;
• полученные авансы считаются доходом, предоплаты учитываются лишь после получения того, что оплачено.

Практическая выгода зависит от региона. В некоторых ставка 0% в течение двух лет после открытия бизнеса. Перед выбором желательно изучить местные нормативные акты.

На «упрощенке» дополнительно нужно оплатить:

• НДС по договорам инвестиционного товарищества, концессионным соглашениям, договорам доверительного управления, при импорте;
• НДС и налог на прибыть налоговым агентам.

Авансовые платежи необходимо внести до 25-го числа месяца, который следует за последним днем квартала. ООО налог за год выплачивают до 31 марта, ИП до 30 апреля. Ежегодно сдается  основная декларация и 2-НДФЛ, поквартально 6-НДФЛ и отчеты по страховым взносам.

Патентная система налогообложения в Москве

    ПСН (6% от возможной прибыли за год, определенной в конкретном регионе) могут использовать только ИП. Предприниматель должен купить патент со сроком действия 3-12 месяцев, цены зависят от сферы деятельности (определены в НК).  

Плюсы:

• сумма налоговых отчислений не зависит от увеличения размера прибыли;
• нет необходимости оформлять и сдавать декларацию;
• можно не использовать контрольно-кассовое оборудование;
• не запрещена покупка нескольких патентов;
• доступна оплата в рассрочку;
• с 2021 года цена патента снижается на перечисленные взносы.

При выборе необходимо учесть недостатки:

• максимальное количество работников 15;
• доход за год не должен быть выше 60 млн рублей;
• патент необходимо оплатить даже при отсутствии прибыли.

НДФЛ, НДС (есть исключения), налог на имущество платить не нужно. Учет ведется в специальной книге. Чтобы получить патент, ИП должен подать в ФНС заявление.

Сроки оплаты:

• если патент приобретается на срок менее полугода, проводится один платеж до окончания срока;
• если патент приобретается на срок 6-12 месяцев, треть выплачивается в течение 3-х месяцев от начала действия, остальная сумма до окончания.

При наличии работников каждый квартал сдается 6-НДФЛ, ежегодно 2-НДФЛ и отчет по страховым взносам.

Этот режим подходит для:

• предприятий, которые производят, перерабатывают, продают сельхозпродукцию;
• ООО и ИП, предоставляющие услуги производителям сельхозпродукции;
• сельскохозяйственных потребительских кооперативов;
• рыбохозяйственных организаций, в том числе колхозов, артелей, кооперативов.

Основное ограничение по этому налогу — доля прибыли от реализации сельхозпродукции от 70% от общей суммы доходов. Ставка 6%, в некоторых регионах 0%, за полгода платежи осуществляются авансом.

Кроме налога на прибыль нужно о НДС 20% (п. 4 ст. 8 335-ФЗ). В 2021 году от этого налога можно отказаться, если доход (без НДС) не более 70 млн рублей, в 2022 году не превышает 60 млн рублей.

Преимущества ЕСХН:

• три налога заменены двумя;
• выплаты 2 раза в год;
• простая отчетность со сдачей раз в год;
• привлекательность товаров для контрагентов, платящих НДС (при отсутствии отказа).

 Важно следить за тем, чтобы не нарушился лимит 70%.

ЕСХН оплачивается 2 раза за год: до 25 июля аванс и до 31 марта следующего года.

Этот режим специальный, экспериментальный, действует до 2028 года, предназначен для ИП и самозанятых без работников. Максимальный доход за год 2,5 млн рублей. По прибыли, которая облагается этим налогам, не нужно платить НДФЛ. Страховые взносы не выплачиваются, самозанятые не платят НДС. Оплата проводится ежемесячно до 25-го числа следующего месяца. Ведение отчетности не требуется.

Закон позволяет совмещать несколько режимов, по сути это налогообложение вида деятельности. Например, ОСНО, УСН, ЕСХН можно дополнить патентами. Нельзя совместить ОСНО и УСН или ЕСХН, УСН и ЕСХН.

Действующие предприятия переходят с ОСНО на «упрощенку» в начале года, новые в процессе регистрации или в течение месяца после открытия предприятия. Заявление о переходе на ЕСХН подается вместе с регистрационными документами. Для перехода на ПСН нужно лишь уведомить ФНС.  

Этапы выбора системы налогообложения в Москве

После того, как рассмотрены все виды систем налогообложения, можно оценить их соответствие конкретному предприятию. Первый и основной показатель — сфера деятельности. Для производства не подходит ПСН. Производитель сельхозпродукции может выбрать ЕСХН, ОСНО, «упрощенку», предприниматель, занимающийся торговлей или предоставлением услуг УСН, ОСНО, ПСН.

Следующий параметр — организационно-правовая форма:

• виды налогообложения для ИП: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, налог на профессиональную прибыль (не во всех регионах);
• виды налогообложения для ООО: ОСНО, УСН, ЕСХН.

Если не планируется нанимать более 15-и работников, можно выбрать ПСН. Ограничение для УСН — 130 работников, этого достаточно для начала работы. Максимальная прибыль за год соответственно будет до 60 млн или до 200 млн. Если основные контрагенты будут плательщики НДС, оптимальный вариант ОСНО. УСН от доходов с вычетом расходов не стоит выбирать, если нет возможности подтвердить расходы документами.

Не стоит упускать из виду возможность совмещения. Например, открывается магазин розничной торговли, параллельно предоставляются услуги автоперевозок. При хорошем обороте в торговой точке ИП может перевести ее на ПСН, для услуг использовать ОСНО.

Немаловажен так же такой критерий, как сложность учета. Для ИП требуется только налоговый учет в книге, для ООО дополнительно бухгалтерский. Отчетность на «упрощенке» минимальная — всего одна декларация. При выборе УСН с доходов полностью исключаются споры с ФНС по поводу подтверждения расходов, начисление недоимок, пени, штрафов. Отсутствие необходимости платить НДС избавляет от сложностей администрирования, связанных с начислением, оплатой, возвратом. На предприятия с этим режимом налогообложения гораздо реже выезжают на проверки.

После выбора двух, трех вариантов желательно провести расчет налоговых выплат. Предварительные результаты можно получить при помощи онлайн-калькулятора. Для более точного расчета лучше привлечь квалифицированных специалистов, которым известны различные методы расчетов и законодательно определенные коэффициенты. Если они оказываются слишком низкие, увеличивается риск внеплановых выездных проверок ФНС.